ביום 4 באוגוסט 2026 פרסמה רשות המסים את חוזר מס הכנסה 08/2026, העוסק ב"נכס לא מוחשי המשמש לשיווק" (להלן: "נכס שיווקי") בחברות הנהנות מהטבות המס החלות על מפעל טכנולוגי מועדף מכוח החוק לעידוד השקעות הון, תשי"ט-1959 (להלן: "חוק העידוד").
החוזר עוסק בשאלה מתי ניתן לראות בחברה כמי שמחזיקה בנכס שיווקי, למשל: מותג, סימן מסחר או קשרי לקוחות וכיצד יש לקבוע את חלק ההכנסה המיוחס לנכס זה.
במאמרנו הקודם סקרנו את החקיקה החדשה[1] שנועדה לעודד עלייה לישראל וחזרה אליה, ובמרכזה את הטבת המס המשמעותית לעולים חדשים ולתושבים חוזרים ותיקים שהעתיקו את מרכז חייהם לישראל בתקופה שבין 5 בנובמבר 2025 ועד 31 בדצמבר 2026.
General Background In 2026, two new statutory arrangements entered into force with the stated purpose of encouraging immigration to Israel and return thereto. The first is the Encouragement of Immigration to Israel and Return to Israel Law (Temporary Provision), 5786-2026 (hereinafter: “Encouragement of Immigration Law”), which provides, subject to specified conditions, an exemption from Israeli
רקע כללי בשנת 2026 נכנסו לתוקף שני הסדרים חדשים שנועדו לעודד עלייה לישראל וחזרה אליה – הראשון הוא חוק עידוד עלייה לישראל וחזרה אליה (הוראת שעה), התשפ״ו-2026 (להלן: "חוק עידוד העלייה") הקובע פטור ממס על חלק מהכנסה אקטיבית המופקת בישראל; והשני הוא חוק הביטוח הלאומי (תיקון מס' 262 – הוראת שעה) התשפ"ו-2026 (להלן: "תיקון חוק
לאחרונה החלה רשות המיסים לשלוח החלטות ביחס לתביעות הפיצויים של מבצע "עם כלביא". במספר מקרים שהגיעו לטיפולנו נוכחנו לגלות שרשות המיסים דוחה את תביעות הפיצויים באופן מלא או חלקי על בסיס טענות שאין להן מקום, ותוך עריכת השוואת מחזורים המנוגדת במובהק להוראות החוק. מתווה הפיצויים שנקבע מבוסס על מתן פיצוי בגין "הוצאות מזכות" לעוסקים שנגרמה
לא מעט ישראלים עוברים להתגורר בחו"ל למשך מספר שנים לפחות. הסיבות לכך יכולות להיות שונות: לימודים, רילוקיישן מטעם מקום העבודה בארץ, רצון להתפתח ולצמוח עסקית וכלכלית וגם יוקר המחיה בארץ הנחשב גבוה מאוד. כאשר הכוונה היא לשהות בחו"ל למשך מספר שנים ויותר מכך כשכל מרכז החיים עובר לחו"ל, חשוב למלא טופס 1348, טופס ניתוק תושבות
ישראל חברה באמנות מס בינלאומיות שנועדו ליישר קו בין המדינות בכל הנוגע למיסוי בינלאומי. הדבר נועד גם למנוע מצב של כפל מס בו אדם משלם מס על הכנסותיו בחו"ל הן למדינה בה הוא מתגורר והן למדינת ישראל. עם זאת, כדי למנוע את אותו כפל מס, אותו אדם יצטרך לבצע מול מס הכנסה ניתוק תושבות: להצהיר
אחד הגורמים במדינה להם אנו משלמים באופן קבוע כבר מגיל 18 הוא המוסד לביטוח לאומי. כאשר אדם עומד להגר לחו"ל לפחות למספר שנים, גם אם למטרת רילוקיישן שבסופה צפויה חזרה לארץ, עליו לבצע ניתוק תושבות ביטוח לאומי וכן ניתוק התושבות מול רשות המיסים. זאת כדי לא לשלם למדינה כשחייו הועתקו למקום אחר והוא מחוייב לשלם
כדי לעודד אנשים אשר החליטו לעזוב את הארץ לחזור ולעלות לישראל, אדם המוגדר כתושב חוזר מבחינת רשות המיסים וביטוח לאומי מקבל הטבות שונות. יש להפריד לצורך העניין בין הגדרה כתושב חוזר ע"י משרד העליה והקליטה הניתנת לאדם שחזר לארץ לאחר שהייה רציפה במשך שנתיים בחו"ל לבין הגדרה זו ע"י רשות המיסים שדורשת שהייה רציפה למשך
רקע כללי חברות ישראליות ובמיוחד במגזר ההיי-טק, מעניקות לעובדיהן אופציות לרכישת מניות. האופציות מוענקות בדרך כלל לפי הוראות סעיף 102 לפקודת מס הכנסה[1], במסלול רווח הון. בהתאם להוראות סעיף 102, העובד אינו משלם מס בעת הענקת האופציה[2], כל עוד היא מופקדת אצל נאמן ישראלי לתקופה של 24 חודשים לפחות[3]. בנוסף, העובד יכול להמיר את האופציה