מס הכנסה

רשות המיסים פרסמה החלטת מיסוי לפיה חברה המעסיקה שלושה עובדי פיתוח בלבד, תיהנה מהטבות מס של מפעל מועדף טכנולוגי – הפחתת שיעור מס החברות מ- 23% ל- 12% או 7.5% בלבד (כתלות במיקום פעילותה), והפחתת שיעור מס הדיבידנד החל על בעלי מניותיה מ- 25% או 30% (כתלות בשיעור האחזקה), ל- 20% בלבד. עד לאחרונה, מדיניותה

אופציות לעובדים המבשילות באקזיט, ימוסו בשיעור מס שולי ביום 5 בדצמבר 2018, פרסמה רשות המיסים חוזר מקצועי שכותרתו "תגמול מבוסס הון שהבשלתו תלוית ביצועים" (להלן: "החוזר"). בהתאם להוראות החוזר, הקצאת מניות או אופציות לעובדים אשר מבשילות באירוע אקזיט או הנפקה – ימוסו במועד זה בשיעור מס שולי ולא בשיעור מס רווח הון בגובה 25%. כידוע,

קיטון במספר העובדים הדרושים לקבלת ההטבות בהתאם להוראות החוק לעידוד השקעות הון, הטבות מס תינתנה רק לחברה בעלת "מפעל תעשייתי". עד היום, עמדת רשות המסים הייתה, כי המונח "מפעל" יחול כאשר מועסקים בחברה לפחות 10 עובדים (עם זאת, הייתה הקלה מסוימת לחברות שהעסיקו פחות מ- 10 עובדים, בתנאי שיראו גידול ל- 10 עובדים תוך פרק

רשות המיסים פרסמה הנחיה אשר מטרתה לאפיין את המקרים בהם ניתן לראות פעילות גיבוש לעובדים כפעילות שהינה לטובת המעסיק ומשכך אין לזקוף בגינה שווי הטבה לעובדים. במקרים בהם מתקיימים כל התנאים המפורטים להלן, אין לזקוף שווי לעובד בגין הגיבוש. ביום 9 באפריל 2018, רשות המיסים פרסמה הנחיה[1] בסוגיית זקיפת שווי הטבה בגין ימי גיבוש לעובדים.

ועדת הכספים אישרה רפורמה מקיפה במיסוי עובדים ישראלים הנשלחים לעבוד בחו"ל על ידי מעסיק ישראלי. הרפורמה משנה מהותית את כללי ניכוי המס במקור שחלו על המעסיקים עד כה, כמפורט להלן. כללי מס הכנסה (בעלי הכנסה מעבודה בחוץ לארץ), התשמ"ב – 1982 (להלן: "הכללים"), מפרטים את אופן חישוב המס של תושב ישראל אשר נשלח לעבוד בחו"ל

על פי עקרונות החשבונאות, הפסדים יועברו לשנה הבאה ויקוזזו כנגד רווחים שיווצרו בעתיד. כללי קיזוז ההפסדים הפירותיים מוסדרים בסעיפים 28 ו- 29 לפקודת מס הכנסה ומתירים לקזז הפסדים בתנאים מסוימים. קיזוז הפסדים הוניים מוסדר בסעיף 92 לפקודה.להלן מצגת מפורטת המרכזת את כל כללי קיזוז ההפסדים והפסיקה העדכנית בנושא, את סוגי הזיכויים הקיימים וכן את העמדות

סעיף 181ב לפקודת מס הכנסה מגדיר הוצאה עודפת כהוצאה המשולמת בידי חבר בני אדם כהגדרת המושג בסעיף 1 לפקודה, ואינה מותרת בניכוי על פי סעיפים 31 ו-32 לפקודה והתקנות שמכוחם. להלן מצגת הכוללת מידע עדכני והסבר מפורט לרבות חיוב במע"מ על ההוצאות העודפות, סוגי ההוצאות, ניכויי ההוצאות, דיווחם לרשויות וטובות ההנאה שלא ניתן לייחס לעובדים.